OD SPADKÓW I DAROWIZN
cechy:
- podatek majątkowy od przyrostu substancji (masy majątkowej)
- rzeczowy, zwyczajny, bezpośredni
podmiot:
- tylko os. fizyczne
- podział na 3 grupy podatkowej, decyduje stopień pokrewieństwa/powinowactwa
- podziałowi na grupy nie podlegają podatnicy nabywający prawa majątkowe w drodze zasiedzenia
przedmiot:
- nabycie własności rzeczy i praw majątkowych tytułem:
- dzidzieczenia, zapisu, polecanie testamentowego
- darowizny, polecenia darczyńcy
- zasiedzenia
- nieodpłatnego zniesienia współwłasności
- zachowku
- niedopłątnej renty, użytkowania, służebności
- też nabycie praw do wkładu oszczędnościowego, odziedziczenie indywidualnych kont emerytalnych
- ale nie są przedmiotem: 1) dziedziczenie, darowizna praw autorskich i pokrewnych, 2) nabycie własności reczy ruchomych znajdujących się w kraju lub praw majątkowych wykonywanych w kraju gdy ani nabywca, ani spadkowdawca lub darczyńca się są w dniu nabycia Polakami ani nie mieli w Polsce stałego msc. zamieszkania
- jak nabywcą Polak lub osoba mająca w Polsce msc. stałego pobytu to nieograniczony obowiązek podatkowy
zwolnienia:
- szeroko rozumiana działalność rolnicza
- nabycie przedmiotów osobistych
- zwolnienia o char. mieszkaniowym
- specjalne zwolnienie dla wszelkiego nabycia praw i rzeczy dla małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy (warunek: zgłoszenie w ciągu 6 msc od dnia powstania obowiązku podatkowego naczelnikowi US)
obowiązek podatkowy:
- zasadniczo ciąży na nabywcy
- moment powstania obowiązku zalezy od rodzaju czynności, która była podstawą nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych
- jak dzidziczenie to z chwiilą przejęcia spadku co do zasady
podstawa:
- czysta wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych, czyli wartość po potrąceniu określonych w ustawie długów i ciężarów
- wartość ustala się wg stanu rzeczy i praw w dniu ich nabycia i ceny w dniu powstania obowiązku podatkowego
- podstawę pomniejsza się o minimum wolne od podatku, jego wysokość zalezy od przynależności do 1 z 3 grup
- od podstawy odlicza się też różnego rodzaju długi i ciężary.
- długi i ciężary to wartość wykonanych poleceń, zapisu, wypłaty z tytułu zachowku, ale też koszty ostatniej choroby spadkodawcy, koszty jego pogrzebu z nagrobkiem, a także inne obowiązki dotyczące spadków wynikające z KC, i inne roszczenia cywilnoprawne związane z przedmiotem darowizny lub spadku
- ale przy nabyciu w drodze zasiedzenia nie odlicza się długów i ciężarów. Można jedynie odliczyć nakłady poniesione w trakcie biegu zasiedzenia.
skala:
- nie jest jednolita, zależy od sposobu nabycia majątku
- przy zasiedzeniu proporcjonalna - 7%
- w innych wypadkach progresywna, szczeblowa, zależna od przynależności do 1 z 3 grup podatkowych
ulga mieszkaniowa:
- do podstawy nie wlicza się wartości nieruchomości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m kwadratowych. Dużo warunków! Inaczej to wygląda dla różnych grup podatkowych.
płatność:
- wymiar podatku na zasadzie kumulacji przedmiotowej! (chodzi o sumowanie wartości nabytych rzeczy i praw od tej samej osoby w ciągu 5 lat poprzedzjaących rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie)
- obowiązek zeznań podatkowych w ciągu miesiąca od powstania obowiązku podatkowego (nie dotyczy sytuacji gdy płatnikiem notariusz)