Ryczałt podatkowy

RYCZAŁT

cechy:

• razem z kartą podatkową i ryczałtem od duchownych ryczałt od przychodów ewidecjonowanych stanowi odstępstwo od normalnego opodatkowania osób fizycznych
• ryczałt od przychodow ewidencjonowanych to ryczałt procesowy procentowy. Płaci się procent od przychodów.
• dochód z ryczałtu od przychodów ewidnencjonowanych trafia calkowicie do budżetu państwa
• żeby być rozliczanym ryczałtowo trzeba dokonać takiego wyboru
• Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

podmiot:

• 2 grupy: 1) os. fiz osiągające przychód z najmu, podnajmu, dzierżawy, podżierżawy i podobnych umów; 2) os. fiz osiągające przychód z pozarolniczej dział gosp. (w tym jak prowadzą ją w formie spółki jawnej lub cywilnej)
• nie mogą korzystać ci, którzy w zeszłym roku podatkowym mieli przychody przekraczajce 150 tys euro
• nie mogą skorzystać ci, co na kacie podatkowej
• ustawa ma katalog podmitów, które nie mogą tak się rozliczać: np. adwokacie, apteki, lombardy itd.

przedmiot:

• osiąganie przychodu

stawki:

• 5 różnych

Podatek leśny

PODATEK LEŚNY

podmiot:

• os. fiz, prawne, i jednostki org. bez os. prawnej, jeśli są:

• właścicielami lasów (chyba że lasy są wtedy w posiadaniu samoistnym innej osoby)
• posiadaczami samoistnymi lasów
• użytkownikami wieczystymi lasów
• posiadaczami lasów SP lub jst

przedmiot:

• lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonanie innej działalności gosp. niż działalność leśna
• lasami są te tereny, które są tak sklasyfikowane w ewidencji gruntów i nieruchomości (a więc nie wystarczy że faktycznie rośnie las)
• działalność leśna: katalog w ustawie o pod. leśnym; nie zawiera się w tym skup; sprzedaż tylko w odniesieniu do stanu nieprzerobionego

podstawa:

• powierzchnia lasu wyniajaca z ewidencji (wyrażona w hektarach fizycznych)

stawka:

• równowartość pieniężna 0,220 metrów sześciennych drewna od 1 hektara za rok podatkowy (w lasach ochronnych, rezerwatach - polowa tej stawki)

zwolnienia:

• lasy z drzewostanem do 40 lat, lasy wpisane w rejestr zabytków, PAN, uczelnie

tryb:

• zależy od rodzaju podatnika: os. fiz. obowiązek dopiero od decyzji, os prawna od razu płaci
• Rada Gminy może zarządzić uchwałą że w stosunku do os. fiz. podatek pobierał będzie inkasent

Podatek od czynności cywilnoprawnych

OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH

cechy:

• obligatoryjny, powszechny, zwyczajny, bezpośredni, przychodowy, rzeczowy, obrotowy

podmiot:

• podmiot czynny: podatek samorządowy, inny niż podatek lokalny, ale pobierany za pośrednictwem Urzędu Skarbowego (stąd choć wierzycielem jest gmina, decyzje wydaje naczelnik US)
• podmiot bierny: os. fizyczna, prawna lub jednostka bez os. prawnej. Co do zasady adresatem jest nabywca własności rzeczy lub prawa majątkowego.
• w spółkach OSOBOWYCH i kapitałowych podatnikiem spółka, a nie wspólnicy. W cywilnej - wspólnicy.
• przy hipotece podatnikiem osoba składająca oświadczenie o ustanowieniu hipoteki, a nie ten, na którego rzecz ta hipoteka powstaje
• rozróżnienie podatników na rezydentów i nierezydentów. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy. Rezydenci płacą podatek także od CCP jeśli nabywana rzecz znajduje się zagranicą lub zagranicą wykonywane jest nabywane prawo majątkowe.

przedmiot:

• zamknięty katalog ustawowy. Obejmuje też zdarzenia inne niż czynności cywilnoprawne, takie jak zmiany umów i czynności proceduralne. Katalog: sprzedaż, zamiana, pożyczka, dożywocie, umowny dział spadku, umowa zniesienia współwłasności, ustanowienie hipoteki, odpłatnego użykowania, odpłatnj służebności, spółki itp.
• wyłączenia przedmiotowe: sprzedaż lokali mieszkalnch WAM, rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym i upadłościowym; także wyłączenia związane z przekształceniami własnościowymi spółek, towarami celnymi
• tylko zmiana umowy, która zmienia podstawę opodatkowania wywiera skutki w sferze podatków
• wbrew nazwie przedmiotem są skutki CCP a nie same CCP

podstawa:

• rynkowa wartość brutto - tzn. że długi i ciężary nie są odliczane
• podstawa jest zróżnicowana w zależności od rodzaju CCP, czasem w zależności od przedmiotu CCP

skala:

• wyłącznie proporcjonalna, stawki w zasadzie procentowe (wyjątek - hipoteka)

tryb:

• bezpośredni lub przez płatnika - notariusza

Podatek od spadków i darowizn

OD SPADKÓW I DAROWIZN

cechy:

• podatek majątkowy od przyrostu substancji (masy majątkowej)
• rzeczowy, zwyczajny, bezpośredni

podmiot:

• tylko os. fizyczne
• podział na 3 grupy podatkowej, decyduje stopień pokrewieństwa/powinowactwa
• podziałowi na grupy nie podlegają podatnicy nabywający prawa majątkowe w drodze zasiedzenia

przedmiot:

• nabycie własności rzeczy i praw majątkowych tytułem:

• dzidzieczenia, zapisu, polecanie testamentowego
• darowizny, polecenia darczyńcy
• zasiedzenia
• nieodpłatnego zniesienia współwłasności
• zachowku
• niedopłątnej renty, użytkowania, służebności

• też nabycie praw do wkładu oszczędnościowego, odziedziczenie indywidualnych kont emerytalnych
• ale nie są przedmiotem: 1) dziedziczenie, darowizna praw autorskich i pokrewnych, 2) nabycie własności reczy ruchomych znajdujących się w kraju lub praw majątkowych wykonywanych w kraju gdy ani nabywca, ani spadkowdawca lub darczyńca się są w dniu nabycia Polakami ani nie mieli w Polsce stałego msc. zamieszkania
• jak nabywcą Polak lub osoba mająca w Polsce msc. stałego pobytu to nieograniczony obowiązek podatkowy

zwolnienia:

• szeroko rozumiana działalność rolnicza
• nabycie przedmiotów osobistych
• zwolnienia o char. mieszkaniowym
• specjalne zwolnienie dla wszelkiego nabycia praw i rzeczy dla małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy (warunek: zgłoszenie w ciągu 6 msc od dnia powstania obowiązku podatkowego naczelnikowi US)

obowiązek podatkowy:

• zasadniczo ciąży na nabywcy
• moment powstania obowiązku zalezy od rodzaju czynności, która była podstawą nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych
• jak dzidziczenie to z chwiilą przejęcia spadku co do zasady

podstawa:

• czysta wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych, czyli wartość po potrąceniu określonych w ustawie długów i ciężarów
• wartość ustala się wg stanu rzeczy i praw w dniu ich nabycia i ceny w dniu powstania obowiązku podatkowego
• podstawę pomniejsza się o minimum wolne od podatku, jego wysokość zalezy od przynależności do 1 z 3 grup
• od podstawy odlicza się też różnego rodzaju długi i ciężary.
• długi i ciężary to wartość wykonanych poleceń, zapisu, wypłaty z tytułu zachowku, ale też koszty ostatniej choroby spadkodawcy, koszty jego pogrzebu z nagrobkiem, a także inne obowiązki dotyczące spadków wynikające z KC, i inne roszczenia cywilnoprawne związane z przedmiotem darowizny lub spadku
• ale przy nabyciu w drodze zasiedzenia nie odlicza się długów i ciężarów. Można jedynie odliczyć nakłady poniesione w trakcie biegu zasiedzenia.

skala:

• nie jest jednolita, zależy od sposobu nabycia majątku
• przy zasiedzeniu proporcjonalna - 7%
• w innych wypadkach progresywna, szczeblowa, zależna od przynależności do 1 z 3 grup podatkowych

ulga mieszkaniowa:

• do podstawy nie wlicza się wartości nieruchomości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m kwadratowych. Dużo warunków! Inaczej to wygląda dla różnych grup podatkowych.

płatność:

• wymiar podatku na zasadzie kumulacji przedmiotowej! (chodzi o sumowanie wartości nabytych rzeczy i praw od tej samej osoby w ciągu 5 lat poprzedzjaących rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie)
• obowiązek zeznań podatkowych w ciągu miesiąca od powstania obowiązku podatkowego (nie dotyczy sytuacji gdy płatnikiem notariusz)

Podatek rolny

ROLNY

podmiot:

• os. fiz, prawne i jednostki org. (w tym spółki) nieposiadające osobowości prawnej, kiedy są:

• właścicielami gruntów (o ile nie znajdują się w posiadaniu samoistnych, wtedy obowiązek podatkowy na posiadaczu samoistnym)
• posiadaczami samoistnymi gruntów
• użytkownikami wieczystymi gruntów
• posiadaczami gruntów będących własnością SP, jst

• wyłączenia podmiotowe: SP, gmina

przedmiot:

• grunty skladyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych
• użytki rolne: ich zamknięty katalog w rozporządzeniu w sprawie ewidencji gruntów i budynków: grunty orne, łąki trwałe, rowy, pastwiska trwałe, sady, grunty pod stawami, grunty zabudowane
• opodatkowaniu nie podlegają grunty sklasyfikowane jako użytki rolne lub grunty zadrzewione lub zakrzewione, jeśli służą dział gosp. innej niż działalność rolnicza
• działalność rolnicza: jej def. w ustawie o podatku rolnym: produkcja roślinna i zwierzęca itd.

zwolnienia:

• stymulacyjne (np. zwolnienie gruntów gosp. rolnych powstałych na zagospodarowanych nieżutykach) i korekcyjne (np. te, które są tak słąbe że nie przynosża przychodu lub mały przychód: V, VI Via klasa gley, tereny objęte melioracją itd.)

podstawa:

• zależna od tego, czy grunty wchodza w skład gosp rolnego
• jest specjalna def. gosp. rolnego: musi się składać z łącznej powierchni przekraczającej 1ha lub 1 ha przeliczeniowy
• podstawa dla gruntów niewchodzących w skład gosp. rolnego: hektar fizyczny
• podstawa dla gruntów wchodzących w skład gosp. rolnego: hektar przeliczeniowy
• hektar przeliczeniowy: specjalna jednostka na potrzeby podatku rolnego, ma odzwierciedlać przeciętną dochodowość z hektara. Bieże się pod uwagę przynależność gminy do jednego z 4 okręgów, klasę bonitacyjną gleby, rodzaj użytków.

stawki:

• stawki kwotowe. zależne od tego, czy grunty wchodza w skład gosp rolnego
• jak są to równowartość pieniężna 2,5q żyta
• ja nie to równowartość pieniężna 5q żyta

ulgi:

• inwestycyjna, korekcyjna dla terenów podgórskich i górskich, związana z klęską żywiołową, ulga żołnierska

tryb:

• zależy od tego czy os. fiz. czy prawna
• możliwość pobierania łącznie z pod. od nieruchomości i leśnym (jak chodzi o osobę fizyczną i tereny są w tej samej gminie)

Podatek od nieruchomości

Podatek od nieruchomości (ustawa o podatkach i opłatach lokalnych)

podmiot:

• os. fiz, prawne i jednostki org. (w tym spółki) nieposiadające osobowości prawnej, kiedy są:

• właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych (o ile nie znajdują się w posiadaniu samoistnych, wtedy obowiązek podatkowy na posiadaczu samoistnym)
• posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych
• użytkownikami wieczystymi gruntów
• posiadaczami nieruchomości lub obiektów budowlanych będących własnością SP, jst

przedmiot:

• 3 kategorie: 1) grunty, 2) budynki lub ich części oraz 3) budowle lub ich części związane z prowadzeniem dział. gosp.
• nie są przedmiotem użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych oraz lasy, o ile nie są zajęte na prowadzenie dział. gosp.
• nie są też objęte podatkiem grunty zajęte na pasy drogowe, pod wodami powierzchniowymi płynącymi itd.

zwolnienia:

• budowle infrastruktury kolejowej, portowej, lotniczej
• budynki wpisane do rejestru zabytków
• Rada Gminy może dać inne zwolnienia

podstawa:

• zależna od rodzaju przedmiotu:

• grunty: powierzchnia w metrach kwadratowych lub hektarach
• budynki: powierzchnia użytkowa w metrach kwadratowych
• budowle: wartość amortyzacyjna (ustalana na 1 stycznia roku podatkowowgo, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne), a gdy już całkowicie zaamortyzowane: wartość z 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatecznego odpisu amortyzacyjnego

stawki:

• są stawki zarówno kwotowe jak i procentowe
• dla budowli procentowo - 2% wartości
• dla gruntów i budynków oraz ich części kwotowo, zależne od spsosbu użycia przemdiotu opodatkowania (najwyższe przy dział. gosp.). Konkretną wysokość kwotową ustala Rada Gminy.

tryb:

• zależy od rodzaju podatnika
• os. fizyczne zobowiązane od doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku (wcześniej mają obowiązek złożenia organowi podatkowemu informacji o nieruchomościahc i obiektach budowlanych)
• podmioty inne niż os. fiz. zobowiązane z mocy prawa (więc mają obowiązek składać do 31 stycznia deklaracje na podatek i w ratach wpłacać do 15 dnia każdego miesiąca podatek samodzielnie obliczony)