VAT

VAT

cechy:

• jak i inne podatki pośrednie jest przedmiotem harmonizacji przez Radę UE
• państwowy (ok 40% wszystkich wpływów podatkowych do budżetu), powszechny (obciąża obrót wszystkimi towarami/usługami), neutralny, konsumpcyjny (obciążą jedynie wydatki o charakterze konsumpcyjnym), wielofazowy (naliczany w każdej fazie), obrotowy (podstawą opodatkowania obrót - wartość świadczonych usług/dostarczanych towarów), oparty na metodzie fakturowej, pośredni (zazwyczaj podatnik nie ponosi ekonomicznego ciężaru), od wartości dodanej (bo ostatecznie obciąża tylko tę część obrotu, która stanowi wartość dodaną przez danego podatnika, ale podstawą jest zawsze cała wartość)
• zasada neutralności: realizowana przez możliwość pomniejszenia przez podatnika podatku należnego o kwoty podatku zapłacone przez niego przy nabyciu towarów i usług związanych z jego dział. gosp.

podmiot:

• każdy podmiot (os. fiz., prawna, jednostka org.) prowadzący dział. gosp. (bez względu na cel i rezultat takiej dział. gosp., bez względu na formę org.-prawną)
• za każdym razem musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy między prowadzoną działalnością a daną czynnością podlegającą podatkowi VAT
• ale nie jest podatnikiem organ władzy publicznej w zakresie realizowanych zadań z wyjątkiem czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych
• dział gosp.: handel, usługi, produkcja, wolne zawody
• o byciu podatnikiem decyduje samo wykonywanie dział gosp. (nie trzeba rejestracji)

przedmiot:
+ odpłatna dostawa towarów (przeniesienie prawa do zarządzania jak właściciel, w tym przeniesienie z mocy nakazu organu; również nieodpłatne przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste, darowizny z wyłączeniem próbek), odpłatne świadczenie usług (każde świadczenie, które nie jest dostawą, też przeniesienie praw, powstrzymanie się od czynności; również użycie towarów na ptrzeby osobiste), eksport i import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie za wynagrodzeniem (nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel, skutkujące wysłaniem lub przetransportowaniem towaru na terytorium innego państwa członkowskiego), wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

podstawa:

+ w zasadzie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dostawca/usługodawca otrzymał lub ma otrzymać, włącznie z otrzymanymi dotacjami itd.
+ gdy przedmiotem dostawy towar akcyzowy, to podatek akcyzowy wlicza się do podstawy podatku VAT


Podatek należny: suma podatków z wszystkich faktur wystawionych. Podatek naliczony: suma podatków z wszystkich faktur otrzymanych. Należny powiększa, a naliczony pomniejsza wartość zobowiązania podatkowego.
+ proporocjonalne stawki podatkowe
+ VAT występuje obok ceny, a nie w niej (jak akcyza)
+stawka podstawowa 22% do końca 2016 23%
+stawki obniżone 5% i 7% (do końca roku 2016 8%)
+specjalna stawka dla eskportu i WDT 0%

+ obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonani dostawy/usługi
+ przy WDT z chwilą wystawienia faktury, nie później niż do 15 dnia miesiąca po miesiącu dokonania dostawy

stawki i sposób poboru:

+ sposób poboru: jest to podatek obrotowy netto. W związku z tym stosowana jest metoda odliczenia podatku naliczonego od należnego.
+ co do zasady pobór oparty o zasadę samoobliczenia, wyjątkowo przez płatnika - np. notariusza

Zwolnienia:

+ głównie przedmiotowe
+ często nie opłaca się z nich korzystać, bo wtedy nie można odliczyć podatku naliczonego. Stąd ustawodawca pozwala zrezygnować ze zwolnień
+ zwolnienia podmiotowe dla organów w zakresie ich zadań

+ pełne zwolnienie wtedy, gdy czynność nie jest opodatkowana, a jednocześnie przysługuje prawo odliczenia. To wtedy stosuje się stawkę 0%.