Podatki - elementy konstrukcji porównanie w tabeli

	podstawowe cechy/zasady	podmiot	przedmiot	podstawa	stawki i sposób poboru	zwolnienia
VAT	+ jak i inne podatki pośrednie jest przedmiotem harmonizacji przez Radę UE + państwowy (ok 40% wszystkich wpływów podatkowych do budżetu), powszechny (obciąża obrót wszystkimi towarami/usługami), neutralny, konsumpcyjny (obciążą jedynie wydatki o charakterze konsumpcyjnym), wielofazowy (naliczany w każdej fazie), obrotowy (podstawą opodatkowania obrót - wartość świadczonych usług/dostarczanych towarów), oparty na metodzie fakturowej, pośredni (zazwyczaj podatnik nie ponosi ekonomicznego ciężaru), od wartości dodanej (bo ostatecznie obciąża tylko tę część obrotu, która stanowi wartość dodaną przez danego podatnika, ale podstawą jest zawsze cała wartość) + zasada neutralności: realizowana przez możliwość pomniejszenia przez podatnika podatku należnego o kwoty podatku zapłacone przez niego przy nabyciu towarów i usług związanych z jego dział. gosp.	+ każdy podmiot (os. fiz., prawna, jednostka org.) prowadzący dział. gosp. (bez względu na cel i rezultat takiej dział. gosp., bez względu na formę org.-prawną) + za każdym razem musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy między prowadzoną działalnością a daną czynnością podlegającą podatkowi VAT + ale nie jest podatnikiem organ władzy publicznej w zakresie realizowanych zadań z wyjątkiem czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych + dział gosp.: handel, usługi, produkcja, wolne zawody + o byciu podatnikiem decyduje samo wykonywanie dział gosp. (nie trzeba rejestracji)	+ odpłatna dostawa towarów (przeniesienie prawa do zarządzania jak właściciel, w tym przeniesienie z mocy nakazu organu; również nieodpłatne przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste, darowizny z wyłączeniem próbek), odpłatne świadczenie usług (każde świadczenie, które nie jest dostawą, też przeniesienie praw, powstrzymanie się od czynności; również użycie towarów na ptrzeby osobiste), eksport i import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie za wynagrodzeniem (nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel, skutkujące wysłaniem lub przetransportowaniem towaru na terytorium innego państwa członkowskiego), wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów	+ w zasadzie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dostawca/usługodawca otrzymał lub ma otrzymać, włącznie z otrzymanymi dotacjami itd. + gdy przedmiotem dostawy towar akcyzowy, to podatek akcyzowy wlicza się do podstawy podatku VAT Podatek należny: suma podatków z wszystkich faktur wystawionych. Podatek naliczony: suma podatków z wszystkich faktur otrzymanych. Należny powiększa, a naliczony pomniejsza wartość zobowiązania podatkowego.	+ proporocjonalne stawki podatkowe + VAT występuje obok ceny, a nie w niej (jak akcyza) +stawka podstawowa 22% do końca 2016 23% +stawki obniżone 5% i 7% (do końca roku 2016 8%) +specjalna stawka dla eskportu i WDT 0% + obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonani dostawy/usługi + przy WDT z chwilą wystawienia faktury, nie później niż do 15 dnia miesiąca po miesiącu dokonania dostawy + sposób poboru: jest to podatek obrotowy netto. W związku z tym stosowana jest metoda odliczenia podatku naliczonego od należnego. + co do zasady pobór oparty o zasadę samoobliczenia, wyjątkowo przez płatnika - np. notariusza	+ głównie przedmiotowe + często nie opłaca się z nich korzystać, bo wtedy nie można odliczyć podatku naliczonego. Stąd ustawodawca pozwala zrezygnować ze zwolnień + zwolnienia podmiotowe dla organów w zakresie ich zadań + pełne zwolnienie wtedy, gdy czynność nie jest opodatkowana, a jednocześnie przysługuje prawo odliczenia. To wtedy stosuje się stawkę 0%.
akcyza	+ selektywny, specjalny (obciąża obrót tylko niektórymi dobrami), obrotowy, jednofazowy, włączony do ceny (w vacie jest obok ceny), niepotrącalny i bezzwrotny	+ wszystkie osoby dokonujące czynności podlegających opodatkowaniu lub wobec których zaistniał stan faktyczny podlegający opodatkowaniu +także podmiot niebędący importerem, jeśli ciąży na nim obowiązek zapłacenia cła + co do zasady ciężar ponosi konsument; wyjątkowo podatnik: gdy nabywa lub posiada wyroby, od których nie zapłacono należytej akcyzy lub u którego powstaly ubytki/zniszczono produkty akcyzowe	+ produkcja wyrobów akcyzowych, wprowadzanie ich do składu podatkowego, import, nabycie wewnątrzwspólnotowe (oprócz nabycia do składu), wyprowadzenie ze składu, wysłanie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy + również użycie, dostarczenie, sprzedaż wyrobów akcyzowych, jeśli były objęte zwolnieniami i dokonano tych czynności niezgodnie z procedurami + wyroby akcyzowe to wyroby energetyczne, energia el., napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, susz tytoniowy + skład akcyzowy - miejsce, gdzie produkty są produkowane, magazynowane, przeładowywane lub z którego są wyprowadzane z zastosowaniem procedury zawieszenia + w przypadku samochodów osobowych przedmiotem jest import i WN samochodu niezarejestrowanego wcześniej w kraju oraz pierwsze sprzedaż samochodu na terenie kraju	+ Podstawa zależna od przedmiotu opodatkowania. Dla sam. os. - cena sprzedaży. Dla tytoniu - sztuki. Dla alkoholu - hektolitry. Dla energetyki - lity, kilogramy, wartość energetyczna.	+ Stawki zależą od przedmiotu. Dla sam. os. - stawka proporcjonalna. Dla tytoniu - stawka mieszana kwotowo-procentowa. Dla alkoholu - kwotowa. Dla wyrobów energetycznych - kwotowa. + obowiązek powstaje z dniem wykonania czynności lub zaistnienia stanu faktycznego podlegających podatkowi akcyzowemu + jeśli sprzedaż potwierdzana fakturą to z dniem wystawienia faktury, nie później niż 7 dni po wydaniu wyrobów (są też liczne inne wyjątki od głównej zasady) + Metoda poboru: samoobliczanie lub obliczanie przez płatnika. + Organy egzekucyjne i komornik gdy egzekucja i niezarejestrowany sam os. + w innym wypadku podatnik ma obowiązek bez wezwania składać urzędowi celnemu deklaracje i obliczać i wpłacać akcyzę za miesięczne okresy rozliczeniowe.	+ zwolnienia podmiotowe: produkty mające być wykorzystane przez instytucje UE, w ramach stosunków dyplomatycznych, przez org. międzynarodowe, przez siły zbrojne państwa NATO, + przedmiotowe: energia z odnawialnych źródeł; ubytki i zniszczenie w skutek siły wyższej;
PIT	+ w Polsce podatek globalny (unitarny, syntetyczny) a nie cedularny	+ osoby fizyczne. brak definicji, więc stosujemy KC + problemem unikanie podwójnego opodatkowania. Wiąże się to z przychodami osiąganymi za granicą. W celu eliminacji problemu bilateralne umowy + Podmiotowość w polskim prawie: 1) zasada rezydencji - zależy od miejsca zamieszkania. osoba mieszkająca w Polsce płaci podatek od całości swoich dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce położenia źródeł dochodów. Gdy nie można zastosować zasady rezydencji, to 2) zasada źródła - wg miejsca osiągania dochodów. Osoba nie mająca m. zamieszkania ani stałego pobytu w Polsce płaci w Polsce podatek od tych dochodów, które tutaj uzyska.   +
CIT
od spadków i darowizn
CCP
od nieruchomości
rolny
leśny
(ryczałt)