CIT
podmiot:
- można wyróżnić 5 kategorii: wszelkie osoby prawne, spółki kapitałowe w organizacji, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej z wyjątkiem spółek nieposiadających osobowiści prawnej innych niż spółka komandytowo-akcyjna, spółki niemające osobowości prawnej mające zarząd lub siedzibę w innym państwie jeśli prawo tego państwa traktuje je jak osoby prawne podlegajace nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, podatkowe grupy kapitałowe
- podatkowa grupa kapitałowa PGK: tworzą ją co najmniej 2 spółki p.h. posiadające osobowość prawną i powiązane związkami kapitałiwymi. Aby otrzymać status PGK trzeba spełnić szereg warunków: kapitał zakładowy każdej ze spółek co najmniej milion zł, posiadanie przez nie sziedzib w PL, spółka dominująca ma co najmniej 95% udziałów w spółkach zależnych, zawarcie umowy w formie aktu notarialnego
- podatnik CIT może uzyskać status małego podatnika: wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z VATem) mniejsza w obiegłym roku niż 1 200 000 euro w przeliczeniu na złotówki
- podmioty CIT mogą podlegać ograniczonemu lub nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, w zależności od statusu rezydenta. Rezydentem podatnik CIT, który ma siedzibę lub zarząd na terenie RP. Wtedy opodatkowuje całość dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia. Nierezydent płaci CIT jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium RP>
- Katalog podmiotów uszczuplają zwolnienia podmiotowe: SP, NBP, jst, państwowe fundusze celowe, ZUS itd.
przedmiot:
- zasadniczo dochód bez względu na jego źródło (chyba że źródło wprost wyłączone w ustawie jak: dział. rolnicza, gospodarka leśna, przedsiębiorca żeglugowy, przychody z czynności które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy)
- dochód to nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnieta w roku podatkowym (gdy koszty przewyższają przychody mamy stratę)
- wyjątkowo przedmiotem przychód, odnosi się to do: 1) nierezydentów - katalog zamknięty źródeł przychodów opodatkownych 2) przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (dywidendy itd.)
- przychód - brak def., ale jest katalog: są to otrzymane pieniądze, wartość świadczeń nieodpałych, wartość umorzonych i przedawnionych zobowiązań itd. Jest też katalog wyłączonych przychodów.
- koszty to: wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania lub zabezpieczenia źródeł przychodów, które nie zostały wskazane w zamkniętym katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania dochodów i które zostały właściwie udokumentowane
- zasady obniżania dochodu o stratę: w ciągu 5 kolejnych lat podatkowych, rocznie nie więcje niż o 50%
- rok podatkowy co do zasady rokiem kalendarzowym. ale może być to inne 12 kolejnych miesięcy
- ustalanie dochodu z tzw. podmiotów powiązanych: organ w drodze oszacowania metodą porównywalnej ceny niekontrolowanej, ceny odsprzeaży, rozsądnej marży, a w ostateczności metod zysku transakcyjnego. Jeśli organ wykruje oszustwo: sankcja karna 50% do różnicy między dochodem zadeklarowanym a określonym przez organy.
zwolnienia i ulgi:
- zwolnienia społeczne, stymulacyjne, wynikajace z prawa międzynarodowego
ulgi tylko gdy podstawą dochód: 1) odliczenie darowizn na org. poż. publ. i cele kultu religijnego - maks 10% dochodu łącznie na oba te cele; darowin na cele dział. charyt-opiekuńczej kościołów - nielimitowane; 2) ulga dla sektora bankowego - 20% kwoty kredytów umorzonych w związku z restrukturalizacją; 3) odliczenie wydatków na nabycie nowych technologii - do 50%
podstawa:
- dochód lub czasem przychód
stawki:
- mają charakter procentowy i tworzą proporcjonalną skalę podatkową
- stawka najważniejsza to 19%, stosowana do podstawy opodatkowania jaką stanowi dochód
- w odniesieniu do przychodów nierezydentów będzie to 10 lub 20% przychodu (ale mogą ulec obniżeniu nawwt do 0% na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
- dywidedy i udziały w zyskach osób prawnych mających siedzibę w RP: 19% (od przychodu, więc nieuwzględniane koszty i ulgi odliczane od dochodu)
tryb płatności:
- okresem rozliczeniowym rok podatkowy, a więc ostateczne rozliczenie następuje po jego zakończeniu
- w trakcie trwania roku obowiązek wpłacania zaliczek zazwyczaj za okresy miesięczne do 20. dnia miesiąca, ewentualnie (mali podatnicy, podatnicy rozpoczynający działalność o ile wybrali taką formę) kwartalnie
- obowiązek rozliczenia rocznego w zeznaniu podatkowym do 3. miesiąca roku następnego